Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 1.1 Количественные показатели  Малое предпринимательство принадлежит к самым широким социальным слоям общества и является13 декабря 2015

Содержание к диссертации
Введение
Глава I. Теоретические положения организации налогообложения малого бизнеса 9
1.1. Необходимость, возможность и целесообразность налогообложения предпринимательства в целом 9
1.2. Особенности хозяйственной деятельности малых предприятий, имеющие значение для налогообложения 23
1.3. Российский и зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса 33
Глава II. Анализ действующей практики налогообложения малых предприятий в России 57
П.1. НДС в системе налогообложения малых предприятий 57
П.2. Особенности налогообложения прибыли малых предприятий 71
II.3. Проблемы применения специальных налоговых режимов при налогообложении малого бизнеса 87
Глава III. Направления совершенствования налогообложения малого бизнеса 105
III. 1. Пути улучшения организации прямого и косвенного налогообложения в форме НДС и налога на прибыль 105
Ш.2. Направления развития специальных налоговых режимов 132
Заключение 150
Библиографический список использованной литературы 154
Приложения 160
Необходимость, возможность и целесообразность налогообложения предпринимательства в целом
НДС в системе налогообложения малых предприятий
Пути улучшения организации прямого и косвенного налогообложения в форме НДС и налога на прибыль
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Российский и зарубежный опыт показывает, что экономика любого государства не может эффективно развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса. Между тем малое предпринимательство в России еще не получило должного развития. Его вклад в создание ВВП составляет около 11%, тогда как в развитых странах на долю малого бизнеса приходится более половины валового национального продукта. На отечественных малых предприятиях и в качестве индивидуальных предпринимателей работает 18% от общего числа занятых в народном хозяйстве, с учетом "серой" части малого бизнеса эта цифра составляет около 25%, тогда как в странах Европейского союза этот показатель приближается к 50%.
Малый бизнес обладает известными преимуществами. Он оперативно реагирует на изменения хозяйственной конъюнктуры, придавая экономике необходимую гибкость, большую мобильность. Создавая новые рабочие места, способствует снижению безработицы, что для России, где в результате проведенных рыночных реформ были закрыты и реорганизованы многие крупные предприятия, имеет особенное значение. Существенный вклад вносит малый бизнес в увеличение реальных доходов населения, доходной части государственного бюджета. Немаловажную роль он играет в ускорении научно-технического прогресса и, прежде всего, в электронике и информатике. Для ускорения экономического развития России необходимо направить усиленное внимание на расширение сферы деятельности малых предприятий в составе народнохозяйственного комплекса страны.

1.2 Субъекты малого предпринимательства 10.  1.8 Региональный налог 26. 2. теоретические основы налогообложения организации ЕНВД 29.  3. аналитические аспекты налогообложения предприятия ЕНВД 57.

Особую роль здесь играет система налогообложения, оказывающая существенное влияние на жизнь и развитие малого предпринимательства. Малый бизнес имеет свои специфические особенности, выделяющие его из всей совокупности коммерческих организаций. Действующая в нашей стране налоговая система должна их учитывать в своем построении более тщательным образом. Данные причины в основном и обусловили актуальность и выбор темы диссертации, а также цель и задачи исследования.
Степень разработанности проблемы. Одной из самых актуальных тем последних лет в многочисленных изданиях и публикациях стало упорядочение налоговой системы России. Современные взгляды на проблемы и перспективы российских налогов не отрицают лежащие в их основе методологические позиции, разработанные признанными зарубежными классиками А. Вагнером, А. Смитом, Ж.Б. Сэем, Д. Рикардо. Важный вклад в отечественную экономическую науку внесли такие российские ученые, как Н. Тургенев, И. Горлов, М. Соболев, В. Твердохлебов, А. Тривус, работы которых актуальны и сегодня. Дополнили основы современной теории налогообложения и составили теоретическую базу налоговых преобразований индустриально развитых стран в XX в. исследования ученых-теоретиков Д.М. Кейнса, А. Лаффера.
Вопросам исследования современного состояния налогообложения, в т.ч. налогообложения малых предприятий, посвящены труды таких видных ученых и специалистов, как Дернберг Р.Л., Карп М.В., Кашин В.А., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Самсонов Н.Ф., Сергеев И.В., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф. Проблемы и перспективы развития малого бизнеса отражены в работах Блинова А., Лапусты М.Г., Макинтайра Р., Сергеевой Т.Ю. В работах освещены российский и зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса, последствия изменений налогового законодательства, эффективность систем налогообложения и тенденции развития малого бизнеса. В основном отражены прикладные вопросы исчисления и уплаты налогов, налогового администрирования, теоретические аспекты налогообложения малых предприятий исследованы не достаточно. Необходимо обобщение теоретических положений и дальнейшая разработка теории и практики налогообложения малого бизнеса.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических основ, уточняющих природу налогообложения, и выработка практических предложений по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства в России.

Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Дата добавления: 14 Мая 2014 в 18:17 Автор работы  субъектам малого предпринимательства, какова их роль и значение в экономике государства; • изучить теоретические основы

Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:
- рассмотреть некоторые аспекты теории налогообложения и в частности те из них, которые способствуют раскрытию его экономического содержания;
выделить и охарактеризовать особенности малого предпринимательства, которые необходимо и целесообразно учитывать при налогообложении;
дать оценку применения практики прямого и косвенного налогообложения малых предприятий и выработать предложения по их совершенствованию;
изучить действующий механизм специальных налоговых режимов и определить направления по их улучшению;
выявить содержание и результативность действия налоговых льгот в отношении малых предприятий.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие при применении общего режима и специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предметом исследования выступают субъекты малого предпринимательства г. Москвы и Московской области.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, практических работников и специалистов в области налогообложения, в т.ч. налогообложения субъектов малого бизнеса, налогового администрирования, а также предпринимательства. В процессе работы применялись исторический, логический и системный подходы, используемые при анализе экономических отношений, применение синтеза, научной абстракции, индуктивного и дедуктивного методов при рассмотрении и решении проблем налогообложения малого предпринимательства. Фактические данные анализировались с помощью методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы Госкомстата РФ, ФНС РФ, Минфина РФ, данные бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности, а также мнения руководителей отдельных предприятий малого бизнеса г. Москвы и Московской области, монографии и публикации общероссийских, областных и зарубежных периодических изданий, данные, собранные автором во время работы в сфере малого бизнеса и в области аудита, консалтинга и финансового менеджмента, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая
6 база по налогообложению, в т.ч. Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативные акты министерств и ведомств, субъектов РФ и местных органов власти, др., касающиеся налогообложения субъектов малого бизнеса.
Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке теоретических основ, уточняющих определение категории налога, а также практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения малого бизнеса.
Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором:
Уточнено теоретическое понимание категории налога, которое заключается в его характеристике как денежного платежа государству за оказываемые услуги.
Обоснована возможность использования единых принципов и правил налогообложения как крупного, среднего, так и малого бизнеса, в связи с чем, совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства возможно в рамках развития общего налогового режима.
Сделан вывод о целесообразности применения более либерального подхода в выборе показателей отнесения организаций к категории субъектов малого предпринимательства и в частности более гибкой комбинации признаков такого отнесения: если четыре из пяти признаков удовлетворяют требованиям законодательства, а один нет, то для последнего требуемое значение может быть изменено в пользу предприятия.
На основе анализа исторического опыта налогообложения кустарной промышленности в дореволюционной России и практики налогообложения малого бизнеса за рубежом доказано главенствующее значение установления размеров налогового изъятия доходов в сравнении с правилами обложения.
Критическому анализу подвергнут перечень освобожденных от НДС операций и доказана неправомерность отнесения к этому перечню таких видов операций как: реализация билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, производство кинопродукции, услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного и воспитательного процесса. Раскрыто экономическое содержание категории
налоговой льготы и доказаны границы ее применения при обложении НДС. Поскольку важнейшим элементом налогообложения является налоговая ставка, с помощью которой формируется соотношение между источником налога и величиной налогового изъятия, рекомендовано использование плавающих ставок при обложении НДС.
Доказана правомерность и целесообразность использования при налогообложении прибыли показателя бухгалтерской прибыли вместо используемого в настоящее вр

3 Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 6 1.1.Понятие малого предприятия 6 1.2. Сущность системы налогообложения предприятий малого бизнеса 10 1.3.


Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса 5. 1.1. Место и роль малого бизнеса в экономике рыночных стран 5.  Учитывая, что малое предпринимательство имеет ярко выраженный региональный аспект, являясь

Лекция 7. Местные налоги и сборы. 1. Теоретические аспекты местных налогов и сборов.  Единый налог с субъектов малого предпринимательства мы расмотрели по теме «Упрощенная система налогообложения».


Как считается ежегодный оплачиваемый отпуск

Ежегодный оплачиваемый отпуск. Конституция РФ гарантирует всем работающим по трудовому договору право на отпуск (ч. 5 ст. 37).  При этом последним днем работы считается рабочий день перед началом отпуска, а днем увольнения считается

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.  В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска. При предоставлении отпуска с последующим

Подробнее...

Институт медиации и права

Задачи Центра медиации и права: Внедрение и развитие института медиации и иных альтернативных методов урегулирования споров в Белгородской области

Аттестация медиаторов продолжается. Председателям судов о медиации. Медиация: от Парижа до Сибири.  20 февраля 2015 года г. Караганда, Казахстан состоится Международная конференция «Медиация - новый правовой институт как средство

Подробнее...

Иск о признании несудимости

Если у вас нет заключения о возможности быть усыновителем. Для назначения опекуном или попечителем по общему правилу понадобятся: - паспорт; - заявление с просьбой о назначении опекуном или попечителем

Вашей маме необходимо обратиться в суд с иском о признании права собственности на жилой дом в порядке наследования.  Попросите, что в судебном заседании иск признали.

Подробнее...

Съемная тонировка законность

Съемная тонировка в Санкт-Петербурге. Живете в столице?  Абсолютная законность использования съемной тонировки.

использовать съемную тонировку стекол. Съемная тонировка стекол не защитит водителя от штрафа.

Подробнее...